一、 综合类
１． 哪些所得是综合所得？
答：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 。居民个人取得综合所得需要年度汇算的，应于次年３月１日至６月３０日办理年度汇算 。
２． 综合所得适用的税率是什么？
答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率 。
３． 居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定？
答：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额 。
举例：居民个人兰兰２０２１年共取得工资１４４０００元，取得劳务报酬２００００元，取得稿酬５０００元，转让专利使用权取得收入２００００元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计６２４００元 。
综合所得年收入额＝１４４０００＋２００００×（１－２０％）＋５０００×（１－２０％）×７０％＋２００００×（１－２０％）＝１７８８００（元）
年应纳税所得额＝１７８８００－６００００－６２４００＝５６４００（元）
４． 年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？
答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额 。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算 。
举例：居民个人小赵２０２１年取得工资收入８００００元、劳务报酬收入５００００元、特许权使用费收入１０００００元、稿酬收入４００００元，请计算小赵２０２１年综合所得收入额是多少？
综合所得年收入额＝８００００＋５００００×（１－２０％）＋１０００００×（１－２０％）＋４００００×（１－２０％）×７０％＝２２２４００（元）
二、 工资薪金
５． 什么是工资薪金所得？
答：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，为工资、薪金所得 。
６．自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计税？
答：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔２００５〕９号）规定的，在２０２３年１２月３１日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以１２个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税 。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 。
举例：居民个人小刘２０２１年１月从单位取得２０２０年度全年绩效奖金４８０００元，２０２１年全年工资１２００００元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除１２０００元 。如何计缴个人所得税？
（１）如选择全年一次性奖金４８０００元单独计税：
确定适用税率和速算扣除数：４８０００÷１２＝４０００（元）
适用税率１０％，速算扣除数２１０ 。
全年一次性奖金应纳个人所得税＝４８０００×１０％－２１０＝４５９０（元）
综合所得应纳个人所得税＝（１２００００－６００００－１２０００）×１０％－２５２０＝２２８０（元）
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