房产赠与的最新规定 父母将自有住房无偿赠送给子女,涉及哪些税收问题

案例:
某人名下有三套住房 , 他的儿子已成年 , 现在他想将其中一套住房无偿赠送给儿子 。父子之间涉及哪些税收问题?
转让方(父母)涉税问题
1.免缴增值税
父母将名下住房无偿赠与儿子免缴增值税 。
依据:《财政部、国家总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡的规定》第一条规定 , 下列免征增值税 ……(三十六)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权 。
家庭财产分割 , 包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡 , 法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权 。
2.不缴个人所得税
家庭住房无偿赠与儿子 , 转让方不征收个人所得税 , 受让方儿子也不征个人所得税 。
依据:《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定 , 以下情形的房屋产权无偿赠与 , 对当事双方不征收个人所得税:
(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 。
3.不缴土地增值税
住房无偿赠与子女不缴纳土地增值税 。
依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定 , 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入 , 是指以出售或者其他方式有偿转让的行为 。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为 。
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第四条规定 , 细则所称的“赠与”是指如下情况:
(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的 。
4.缴纳印花税
父母将住房无偿赠与儿子 , 需要按产权转移书据缴纳印花税 , 税率为万分之五 , 计税依据为住房的 。
依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定 , 下列凭证为应纳税凭证:(二)产权转移书据;第八条规定 , 同一凭证 , 由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的 , 应当由各方就所执的一份各自全额贴花 。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条规定 , 条例第二条所说的产权转移书据 , 是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据 。
第十八条规定 , 按金额比例贴花的应纳税凭证 , 未标明金额的 , 应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的 , 按市场价格计算金额 , 然后按规定税率计算应纳税额 。
受让方(子女)涉税问题
1.缴纳契税
子女取得受赠住房 , 需要缴纳契税 , 由税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格作为计税依据 。契税税率根据当地确定 , 通常为3% 。
依据:《中华人民共和国契税法》第二条规定 , 本法所称转移土地、房屋权属 , 是指下列行为:……(三)房屋买卖、赠与、互换 。


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