对现金流量表的理解
第一,现金流量表是对资产负债表、利润表反映企业价值时过分注重净资产、净利润的校正;
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第二,企业的价值实现不仅体现在利润的高低上,也体现在现金流上;
第三,现金流的水平能够反映企业实现价值能力的高低;
第四,经营活动、投资活动、筹资活动的现金净流量能反映企业的经营状况 。如果公司经营状况正常,经营活动产生的现金流量应占主要部分 。
相反,要是投资活动产生的现金流量占有的比重大,表明公司主业处于萧条状态;要是筹资活动产生的现金流量大,要么是公司处于扩张期,如发行新股、债券,要么是公司生计困难,借钱度日 。
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现金流量表的内容
根据企业现金流量的来源,现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这三大类,具体内容如下:
(一)经营活动产生的现金流量
流入量1.销售商品、提供劳务收到的现金2.收到税费返还3.收到的其他与经营活动有关的现金
流出量1.购买商品、接受劳务支付的现金 。2.支付给职工对职工支付的现金 。3.支付的各项税费 。4.支付的其他与经营活动有关的现金 。
(二)投资活动产生的现金流量
流入量1.收回投资所收到的现金 。2.取得投资收益收到的现金 。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 。5.收到的其他与投资活动有关的现金 。
流出量1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 。2.投资所支付的现金 。3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 。4.支付的其他与投资活动有关的现金 。
(三)筹资活动产生的现金流量
流入量1.吸收投资所收到的现金 。2.取得借款所收到的现金 。3.收到的其他与筹资活动有关的现金 。
流出量1.偿还债务所支付的现金 。2.分配股利或利润或偿付利息所支付的现金 。3.支付的其他与筹资活动有关的现金 。以上三部分内容就构成了现金流量表的主体部分 。
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现金流量表的分析
具体来说,现金流量表的分析可从以下五个方面进行:
1、流入、流出原因的分析
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按现金的流入、流出项目分别反映,有利于报表使用者对其流动原因进行分析 。
通过该表,报表使用者可以清楚地了解企业当期现金流入、流出的原因,即现金的来源和去向 。
2、偿债能力的分析
企业在正常经营活动中所获得的现金收入,首先要满足企业持续经营的基本支出,如购买原材料、支付职工工资、交纳税金等,然后才能用于偿付债务 。
所以,在分析企业偿债能力时,首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后,是否有足够的现金用于偿还到期债务 。在资产负债表和利润表的基础上,可以用短期偿债能力、长期偿债能力两个比率来分析 。
一般情况下,上述比值越大,意味着企业偿还债务的能力越强,但是,并非这两个比值越大越好 。
3、利润质量的分析
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