我国《契税法》已经正式施行 ， 其中对契税的征收对象、征收标准、税率、减免税及退税条件都做了明确规定 。契税退税是很多购房者关心的问题 ， 毕竟契税占房屋交易需要缴纳的税费中的比例很大 。甚至不少购房者符合契税退税条件 ， 自己却不知道 。
在了解契税退税前 ， 我们需要了解在什么样的情况下需要缴纳契税及法定的税率 。
什么样的情况下需要缴纳契税？税率是多少？
《契税法》第一条：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属 ， 承受的单位和个人为契税的纳税人 ， 应当依照本法规定缴纳契税 。
也就是说 ， 个人或单位在转移土地权属、出售房屋时 ， 其中包括出售、赠与、互换等转移土地、房屋权属行为 ， 都需要缴纳契税 。例如个人出售自己的房屋就属于房屋产权转移行为 ， 需要缴纳契税 。
同时 ， 以作价投资（入股）、偿还债务、奖励等方式转移土地、房屋权属的 ， 也同样需要缴纳契税 。
《契税法》规定契税税率为3%-5% 。各省市可以根据这个税率范围决定其具体税率值 ， 各省市还可以根据不同主体、不同地区、不同住房类型实行差别税率 。例如首套房和二套房契税税率可以有区别 。
但是 ， 对符合条件的情况 ， 契税有免征、减征政策 ， 其中对家庭唯一住房可以实行契税优惠政策 ， 实际税率在1%-3%之间 。符合契税退税条件的 ， 还可以申请退还已缴纳的契税 。
符合契税退税的4种情况
根据《中华人民共和国契税法》、《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2021年第23号）等相关规定 ， 有4种情形可以申请契税退税 。
- 在依法办理土地、房屋权属登记前 ， 权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的 ， 可以申请契税退税 。这种情况申请契税退税需要提交合同或合同性质的凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料 。
- 因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除 ， 且土地、房屋权属变更至原权利人的 ， 可以申请契税退税 。
- 在出让土地使用权交付时 ， 因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的 ， 可以申请契税退税 。
- 新建商品房交付时 ， 因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的 ， 可以申请契税退税 。
因此 ， 具体到个人购房者来说 ， 符合契税退税条件主要就是以下5种情况：
- 购房者办理了期房退房手续 ， 应该退还购房者已征收的契税 。这种情况 ， 购房者符合《契税法》第12条的规定 ， 所以 ， 可以申请办理契税退税 。
- 购房者签订的购房合同与实际交付房屋的面积有误差 ， 导致多缴纳了契税 ， 可以申请契税退税 。购房合同中的房屋面积属于预售面积 ， 交房后 ， 房屋实际面积一般存在误差 ， 如果实际面积小于预售面积就存在多缴纳契税的情况 ， 购房者可以申请退税 。
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