个税最新调整!2021年起执行工资扣税标准2021( 二 )

小李２０２０年至２０２１年都是Ａ单位员工。Ａ单位２０２０年１－１２月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李２０２０年工薪收入合计５４０００元，则小李２０２１年可适用本公告。
小赵２０２０年３－１２月在Ｂ单位工作且全年工薪收入５４０００元。假设小赵２０２１年还在Ｂ单位工作，但因其上年并非都在Ｂ单位，则不适用本公告。
三、优化后的预扣预缴方法是什么？
对符合《公告》规定的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自１月份起直接按照全年６万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过６万元的月份，不用预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过６万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。同时，依据税法规定，扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。
小张为Ａ单位员工，２０２０年１－１２月在Ａ单位取得工资薪金５００００元，单位为其办理了２０２０年１－１２月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。２０２１年，Ａ单位１月给其发放１００００元工资，２－１２月每月发放４０００元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张１月需预缴个税（１００００－５０００）×３％＝１５０元，其他月份无需预缴个税；全年算账，因其年收入不足６万元，故通过汇算清缴可退税１５０元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自１月份起即可直接扣除全年累计减除费用６万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。
小周为Ａ单位员工，２０２０年１－１２月在Ａ单位取得工资薪金５００００元，单位为其办理了２０２０年１－１２月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。２０２１年，Ａ单位每月给其发放工资８０００元、个人按国家标准缴付“三险一金”２０００元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税３０元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，１－７月份，小周因其累计收入（８０００×７个月＝５６０００元）不足６万元而无需缴税；从８月份起，小张累计收入超过６万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：
８月预扣预缴税款＝（８０００×８－２０００×８－６００００）×３％－０＝０元
９月预扣预缴税款＝（８０００×９－２０００×９－６００００）×３％－０＝０元
１０月预扣预缴税款＝（８０００×１０－２０００×１０－６００００）×３％－０＝０元
１１月预扣预缴税款＝（８０００×１１－２０００×１１－６００００）×３％－０＝１８０元
１２月预扣预缴税款＝（８０００×１２－２０００×１２－６００００）×３％－１８０＝１８０元
需要说明的是，对符合本《公告》条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过６万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过６万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年１月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。
上例中，假设Ａ单位预计２０２１年为小周全年发放工资９６０００元，可在２０２１年１月工资发放前和小周确认后，按照原预扣预缴方法每月扣缴申报３０元税款。
四、《公告》出台后，扣缴义务人该如何操作？
采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局ＷＥＢ端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度１月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。采用纸质申报的，扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况，判断符合《公告》规定的纳税人，再按本公告执行，并需从当年１月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过６万元” 。

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